Как физическое лицо,который зарегистрирован в качестве ИП принять к учету товар для реализации.У физического лица был товар.Он зарегистрировался в качестве ип кака оприходовать товар для реализации?При создании организации участники могут внести вклад в уставный капитал денежными средствами,либо имуществом.А как быть если зарегистрировалось физ.лицо в качестве ип у которого есть имущество в виде товара
Если у физического лица есть документы, подтверждающие покупку, то оприходуйте товары в общем порядке:
Дебет 41 Кредит 60 оприходованы товары.
Расходы на покупку товаров включите в состав профессионального вычета.
Если документов, подтверждающих покупку нет, то товары оприходуйте следующим образом:
Дебет 41 Кредит 98– учтены товары, поступившие безвозмездно.
Дебет 98-2 Кредит 91-1– признан доход от реализации безвозмездно полученных товаров (в сумме фактически проданных товаров).
В налоговом учете ИП может учесть расходы, однако не исключены претензии со стороны налоговой инспекции.
1.Как организовать ведение бухучета
Вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность обязаны все без исключения организации (ч. 1 ст. 6 , ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). А порядок ведения бухучета зависит от статуса организации.
Полностью освобождены от ведения бухучета:
- индивидуальный предприниматель (лицо, занимающееся частной практикой) – в случае если он ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей (например, при применении ЕНВД) в порядке, установленном российским налоговым законодательством;*
- находящиеся на территории России филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, – в случае если они ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством.
При реализации безвозмездно полученных товаров отразите доход:
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– признан доход от реализации безвозмездно полученных товаров (в сумме фактически проданных товаров).
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов .*
3.Какие расходы предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета
Условия учета расходов
Расходы включаются в состав профессионального вычета при одновременном выполнении условий, что они:
- экономически обоснованны;
- документально подтверждены;
- должны быть оплачены.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте.
Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 1 статьи 221, пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и пунктами и Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей и подтверждается письмом Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1308 .*
Специалисты налоговой службы считают, что факт приобретения основного средства до регистрации в качестве предпринимателя не влияет на возможность учета расходов по нему. Предприниматель вправе начислять амортизацию в случае использования основного средства для извлечения дохода от предпринимательской деятельности. Главное, чтобы данные расходы одновременно были:
- экономически обоснованны;
- документально подтверждены;
- связаны с получением доходов;
- оплачены.
Такие требования содержит пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ.
При соблюдении этих условий расходы на приобретение имущества можно учесть и в том случае, если оно приобретено до регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.*
У меня вопрос по ИП. Как принимать товары от самого ИП и как с ним, потом рассчитываться. У нас ИП на УСН оптовая торговля Товары закупает сам ИП, приходуем через авансовый, а потом возврат перерасхода. Правильно ли так?
Ответ
Предприниматель — это единоличный владелец своего бизнеса. Заработанными деньгами после уплаты налогов он распоряжается по своему усмотрению (ст. 209 ГК РФ). Поэтому, будучи индивидуальным предпринимателем, вы можете потратить средства из бизнеса на любые цели (исключение — оплата аренды и выдача займа, подробнее см. врезку справа). Можете купить материалы или оборудование, турпутевку, шубу или подарок родственнику. Писать заявление и запрашивать у самого себя разрешение на трату денег не нужно. Отчитываться перед самим собой об израсходованных суммах тоже нет необходимости. Получается, что ИП не нужно выдавать себе деньги под отчет. Данный вывод подтверждает и Центробанк в письме от 14.06.2012 № 29-1-2/4255.
Срочная новость для всех предпринимателей: . Подробности читайте в журнале
Ведя собственный бизнес в качестве ИП, вы не обязаны разделять денежные средства на «предпринимательские» и «личные». Все деньги, которые у вас есть, — в кошельке, на расчетном счете, в домашнем сейфе или банковском вкладе, принадлежат вам. Для оплаты бизнес-покупки необязательно снимать средства с расчетного счета или брать из кассы. Вы вправе пустить на эту цель личные накопления. А чтобы учесть эти затраты в целях налогообложения, просто подтвердите их документами (п. 1 ст. 221, ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Для учета затрат при УСН или НДФЛ достаточно кассового чека, накладной либо товарного чека.
ИП на ЕНВД, патенте или УСН с объектом «доходы» затраты не учитывают. Вам расходные документы нужны, только если вы ведете бухучет.
Если ИП нужны деньги, он может забрать часть выручки из бизнеса в любой момент. Нет и ограничения по сумме — берите сколько необходимо. Расскажем, как это оформить.
Как забрать деньги из кассы. Вы можете вести кассу в упрощенном порядке — не заполнять кассовую книгу, не составлять приходные и расходные кассовые ордера (п. 4.1 и 4.5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). В этом случае никаких документов не заполняйте. Просто взяли деньги и все. Ни перед кем не отчитываетесь. Для себя информацию о тратах можете записать в компьютер или тетрадь. Просто фиксируйте, какую сумму и когда взяли. Так вы будете контролировать остаток денег в кассе.
Если вы оформляете кассовые документы по общим правилам, составьте расходный кассовый ордер. Его форма 0310002 — в постановлении Госкомстата России от 18.08.98 № 88. В поле «Основание» напишите фразу: «выдача денег ИП на покупку материалов». Либо «выдача денежных средств предпринимателю на личные нужды». Фрагмент заполненного РКО мы привели ниже.
Как снять деньги с расчетного счета. Средства с расчетного счета вы вправе перевести на личный банковский счет или снять наличными. Для перевода денег на личный счет оформите платежное поручение. В назначении платежа укажите: «Перевод собственных денежных средств на нужды предпринимателя».
Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, оформите в банке чековую книжку. При необходимости заполните чек — впишите свое ФИО и нужную сумму. На оборотной стороне чека в графе «направление выдачи» укажите, что деньги банк выдает со счета бизнесмена. Средства со своего расчетного счета ИП вправе тратить без ограничений. Как-то подтверждать, на что расходуете деньги, не нужно.
Здравствуйте. В последнее время меня часто спрашивают о том, как правильно организациям или ИП закупать товары у простого физ. лица и отразить это документально. Также мне многие задавали вопросы о том, как отразить документально закупку товаров из Китая через посредника. Так вот на эти 2 вопроса будет ответ в этой статье.
Для кого это
Иногда выгодно или приходится закупать товары у физ. лиц. Например, у фермеров закупать продукты для ресторана, скупить Hand Made товары и продавать в магазине ну или официально отразить приход товаров, которые по другому не получается отразить (например, товары из Китая, ввезенные через посредников). Поэтому тема актуальна.
Решение
Если вы следите за разделом , то должны были увидеть, что там появился такой документ, как «Закупочный акт». Прочитайте подробно про него по ссылке, но здесь расскажу кратко.
По общему правилу все сделки организаций с физическими лицами должны совершаться в письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако нигде не установлено, что при покупке имущества у гражданина, не являющегося предпринимателем, нужно обязательно составлять именно .
На практике договор обычно не оформляют, а ограничиваются подписанием только закупочного акта. В принципе закупочный акт подтверждает лишь факт передачи имущества, приобретенного у физического лица. Однако если включить в него условия продажи и оплаты, а также реквизиты и подписи сторон, то письменная форма сделки будет соблюдена.
С помощью этого документа можно закупать товары у физ. лиц и тем самым показывать документально свои расходы и показать, откуда вообще взялся товар. Дополнительным плюсом является то, что вы можете наличным расчетом оплатить сумму более 100 000 р., потому что ограничений на оплату физ. лицу нет.
Как все оформить
У закупочного акта есть форма ОП-5, но она сделана больше для тех, кто закупает фермерскую продукцию. Но если убрать там лишние пункты, то на ее основе можно сделать закупочный акт под себя и даже дописать дополнительные условия. Вот примерно, как будет все выглядеть:
В итоге получается вот такая схема:
Как применить для закупки товаров из Китая
Очень просто. Когда вам через посредника пришел товар домой, то он никак не оформлен. Вы просо составляете закупочный акт со своим другом (типа вы у него покупаете это имущество). Прописываете сумму сделки (можно прописать не совсем реальную сумму) и таким образом можно показать любому проверяющему органу, откуда ваш товар.
В свою очередь продавец (ваш друг) должен заплатить НДФЛ, ведь он получил доход. Для этого прочитайте статью и заполните декларацию . Оплатите сами 13% НДФЛ от суммы сделки за вашего друга, тем более если вы прописали сумму сделки меньше, чем потратили на самом деле, купив товар через посредника.
Не советую эту схему применять тем, кому расходы могут повлиять на сумму налогов. Например, если у вас УСН доход минус расход, то таким образом вашими сделками по закупочным актам могут заинтересоваться и что-то «пронюхать». Потому что вы можете отражать расходы больше и платить налог меньше. Но могут и ничего не заподозрить, всякое бывает. А если у вас ЕНВД, УСН 6%, то применяйте спокойно.
Заключение
Заключением хочу сделать выписку из журнала «Российский налоговый курьер» № 12, июнь 2014 г.:
Таким образом, покупка организацией или ИП имущества у физ. лица можно подтвердить с помощью закупочного акта. Этот документ будет являться основанием для оприходования купленных товаров и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Главное, чтобы в нем были отражены и заполнены все обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Если вы все-таки составили договор купли-продажи, факт передачи приобретенного имущества необходимо оформить отдельным актом. Это может быть либо акт приемки-передачи имущества, либо тот же закупочный акт. Для этих целей закупочный акт можно составить по упрощенной форме, например, без указания в нем сведений об оплате купленных у физического лица активов.
Конечно, фразу о том, что являющееся предметом сделки имущество передано покупателю, можно включить непосредственно в договор купли-продажи. Тогда акт составлять не обязательно.
Примечание. Если в закупочном акте отражены условия сделки, договор можно не оформлять.
Помимо указания на факт оплаты в договоре или закупочном акте, при выплате продавцу денег из кассы составляется (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Если расчет проводится в безналичном порядке, факт оплаты подтверждается платежным поручением и банковской выпиской по расчетному счету покупателя.
Отметим, что ограничение размера расчетов наличными (100 000 р. в рамках одного договора) не распространяется на платежи между организациями и физическими лицами, не имеющими статуса ИП (п. 5 указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У). При этом основание платежа значения не имеет. Значит, компания, купившая у гражданина имущество, вправе выплатить ему в рамках этого договора наличными сумму, превышающую 100 000 р. Причем может это сделать за один раз.
Если есть вопросы, возражения или дополнения, пишите в комментариях!
В процессе осуществления предпринимательской деятельности бизнесмен приобретает основные средства. Это могут быть как объекты недвижимости, так и иное имущество - автомобили, оборудование и т.д. После покупки закономерно возникает вопрос: как учесть стоимость основного средства и не нарушить налоговое законодательство? В большинстве случаев особых проблем не возникает. Однако в некоторых ситуациях, например, когда нет средств на приобретение дорогостоящих основных средств, предприниматель использует личное имущество, купленное им до приобретения статуса ИП. Как в таком случае компенсировать себе хотя бы часть понесенных затрат?
И ндивидуальные предприниматели, применяющие УСН и использующие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», включают в налоговую базу расходы из перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в котором указаны расходы на покупку основных средств. Об этом сказано в подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Уточним, что под «основным средством» необходимо понимать амортизируемое имущество, применяемое при производстве продукции, при выполнении работ (услуг) либо для управленческих нужд, со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 20 000 рублей. Нельзя забывать, что расходы на его покупку должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.
Если вы определили, что приобретенное имущество обладает вышеперечисленными признаками, таким образом, затраты на него можно учесть при определении налоговой базы. Но немаловажным моментом является то, когда данное имущество было приобретено: до или после государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Дата, указанная в свидетельстве о регистрации, говорит о начале предпринимательской деятельности, а все расходы, понесенные «до», не имеют ничего общего с вашим бизнесом. Таким образом, расходы на приобретение имущества не являются расходами, произведенными для осуществления предпринимательской деятельности, и не могут уменьшать облагаемый доход предпринимателя. Об этом напомнило главное финансовое ведомство страны в письмах от 04.07.2007 г. № 03-11-02/210, от 04.04.2007 г. № 03-11-05/64.
Однако позиция контролирующих органов не является однозначной. Глава 26.3 НК РФ не содержит запрета на включение в состав расходов затрат, связанных с приобретением основных средств и понесенных физическим лицом до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Более того, в подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрен порядок включения расходов на приобретение основных средств, которые куплены налогоплательщиками до перехода на УСН. На обоснованность применения этой нормы в ситуации, когда расходы на приобретение объектов основных средств понесены физическим лицом в тот период, когда он не имел статуса индивидуального предпринимателя, указывается и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2008 г. № А56-20123/2007.
Как видим, рассматриваемый вопрос может быть спорным. Поэтому решение лучше принимать самостоятельно, с учетом изложенной информации. Налогоплательщик, избирая тот или иной вариант поведения в такой ситуации, должен учитывать все последствия своих действий, в том числе и неблагоприятные. Как правило, если избранный вариант противоречит позиции контролирующего органа, это приводит к конфликту с последним.
Что касается индивидуальных предпринимателей, применяющих другие системы налогообложения, то при УСН с уплатой 6-процентного налога (объект налогообложения «доходы») величина расходов не имеет значения, для коммерсанта важна только сумма дохода, именно с нее платится единый налог.
Профессиональный налоговый вычет
Само название «профессиональный вычет» говорит, что предприниматель может их заявить только в связи со своей коммерческой деятельностью. То есть если принимать во внимание мнение финансистов, расходы, понесенные до регистрации в качестве ИП, учесть нельзя, в том числе и претендовать на профессиональный вычет по НДФЛ (письмо Минфина РФ от 07.10.2009 № 03-04-05-01/730).
Но арбитражная практика показывает, что в этом вопросе судьи занимали позицию налогоплательщика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.06.2006 № А19-28405/04-33-Ф02-3027/06-С1). Поэтому если руководствоваться мнением арбитров, то бизнесмен вправе учесть расходы на приобретение основных средств за тот период, когда не имел статуса индивидуального предпринимателя. Таким образом, он может претендовать на профессиональный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Однако это касается только предпринимателей на ОСНО, так как право на профессиональный вычет предоставляется лишь в отношении НДФЛ. А при расчете «упрощенного» налога с доходов коммерсант не вправе уменьшать выручку, с которой определяется налог.
Что делать, когда документов, подтверждающих затраты, нет либо они составлены с ошибками и не могут быть обоснованием расходов? В таком случае коммерсант вправе получить данный вычет либо в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, либо заявить фиксированный вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, полученного за год.
Одновременно воспользоваться двумя предложенными вариантами нельзя. Если, например, часть доходов подтверждена, то придется делать выбор. Заявить вычет частично фиксированной суммой, частично фактически истраченной нельзя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А 19-19398/04-15-5Ф02-325/06-С1).
Как получить профессиональный вычет
Для получения налогового вычета предприниматель должен представить на налоговую инспекцию заявление. Документ подается одновременно с налоговой декларацией до 30 апреля за предыдущий год (ст. 221 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2007 г. № 03-04-07-01/16).
Унифицированной формы заявления нет. Поэтому документ составляется в произвольной форме.
Образец документа
Заявление на получение профессионального налогового вычета
Свернуть Показать
Кстати, инспекторы могут отказаться принимать декларацию, если к ней не прилагается заявление. На деле же проверяющие обязаны принять декларацию и поставить на копии, которую предприниматель заберет себе, отметку с датой и подписью о принятии (п. 4 ст. 80 НК РФ), а недостающее заявление коммерсант может принести позже.
Подтверждающие документы
Минфин в письме № 03-04-07-01/16 говорит о том, что вычет предоставляется только на основании предоставленных налогоплательщиком соответствующих документов. Это письмо налоговая служба разослала по управлениям, и контролеры активно применяют его на практике, требуя от коммерсантов подтверждающие бумаги.
Однако решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.08.2008 г. № 7696/08 это требование признано недействительным. Судьи пришли к выводу, что в НК РФ нет положений, обязывающих предпринимателя представлять документы, подтверждающие заявленные суммы. Таким образом, коммерсант вправе сам решать, представлять ли документы вместе с заявлением. Однако в таком случае дополнительных вопросов со стороны проверяющих не избежать.
Итак, есть несколько простых правил, позволяющих избежать переплаты в бюджет НДФЛ:
- Предприниматель должен быть зарегистрирован, а имущество оформлено на него как на ИП.
- Если нет подтверждающих документов, можно списать в расходы 20 процентов от суммы доходов.
- К заявлению о предоставлении профессионального вычета все же лучше предоставить подтверждающие расходы документы. Например, платежки, договоры, кассовые чеки и т.д.
Как оприходовать товар без документов на склад предприятия? Какими бумагами бухгалтер должен оформить такую поставку? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашем материале.
Как оприходовать товар без документов пошагово
В деятельности компании возможны ситуации, когда товар поступил на склад предприятия без сопроводительных документов поставщика. Такая поставка называется неотфактурованной. Наше законодательство трактует подобные случаи по-разному.
С одной стороны, п. 1 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ говорит о том, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть обоснован документом. А если первичный документ отсутствует, то бухгалтер не сможет оприходовать товар и отразить операцию на счетах бухучета.
В то же время нормы ст. 223 ГК РФ заключаются в том, что переход права собственности на имущество происходит в момент его фактической передачи покупателю (если в договоре не прописан другой способ). То есть бухгалтеру все-таки придется отразить момент перехода права собственности на товар в бухгалтерском учете, даже если на него отсутствуют документы. При этом передачей считается непосредственное вручение товарно-материальных ценностей заказчику (покупателю).
Если компания получила товар от поставщика без сопроводительной документации, и договором не закреплен особый порядок перехода прав собственности на него, то такой товар становится собственностью предприятия и подлежит отражению в активе баланса.
В таком случае перед бухгалтером встанет вопрос: «А каким документом необходимо оформить подобную поставку?».
Для этой цели можно воспользоваться унифицированным актом приемки товара по форме ТОРГ-4.
Скачать акт ТОРГ-4 вы можете на нашем сайте — см. материал .
Акт составляется и подписывается специально назначенной комиссией, которая должна принять товар по массе, количеству, а также проверить его на сохранность и целостность. Очень желательно, чтобы в этой комиссии присутствовал представитель поставщика.
Документ оформляется как минимум в 2 экземплярах: один передается бухгалтеру, второй остается у материально ответственного лица, например кладовщика. Еще один экземпляр акта следует направить поставщику.
Бухгалтерские записи по оприходованию товара
С тем, как оприходовать товар без документов , мы разобрались. После получения акта о приемке товара бухгалтер должен отразить его в бухучете. Рассмотрим, как это делается на практике.
Пример:
ООО «Загадка» заключило с ООО «Лесной дом» договор на поставку товара. В договоре прописан переход права в момент его фактической передачи покупателю. 18 марта 2016 года на склад ООО «Загадка» поступил товар без сопроводительной документации. Приложением № 1 к договору (спецификацией) установлена стоимость товара 28 000 руб., в том числе НДС 4 271,19 руб. Документы по данной поставке были получены от ООО «Лесной дом» 10 апреля 2016 года. На этот момент товар реализован не был. По соглашению сторон стоимость товара была увеличена на 1 000 руб., в том числе НДС 152,54 руб. 11 апреля 2016 года поступивший товар был оплачен с расчетного счета.
18 марта 2016 года бухгалтер ООО «Загадка» должен сделать следующие записи на счетах:
Дт 41 Кт 60 — оприходован товар от ООО «Лесной дом» на сумму 23 728,81 руб.
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 4 271,19 руб.
Дт 41 Кт 60 — уточнена стоимость товара по документам ООО «Лесной дом» на сумму 847,46 руб.
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС на сумму 152,54 руб.
Дт 68 Кт 19 — принят к вычету НДС в сумме 4 423,73 руб.(4 271,19 руб. + 152,54 руб.).
Дт 60 Кт 51 — поступивший товар оплачен с расчетного счета в сумме 29 000,00 руб.
Заметим, что в том случае, если документы от поставщика поступили после реализации товара (или же не в году его оприходования), скорректировать стоимость поставки можно будет через счет 91.
Узнайте, как вести учет входного НДС из нашего материала .
Если договором не установлена стоимость приобретаемого товара, то поступившие товарно-материальные ценности можно принять на учет по рыночным ценам. А после того как поступят расчетные документы от поставщика, необходимо произвести в учете корректировку.
Итоги
Оприходовать товар на склад предприятия можно без сопроводительных документов. Переходом права собственности на товар считается момент фактической передачи его покупателю (если иной способ не установлен договором). Для оформления приемки товара можно воспользоваться актом по форме ТОРГ-4. Бухгалтерский учет неотфактурованных поставок зависит от даты поступления документов от поставщика, а также от того, был ли товар реализован на этот момент.